2017年小微企业所得税计算方法_2017年小微企业所得税优惠政策解读

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为落实小型微利企业所得税优惠政策，财政部、国家税务总局先后下发了相关优惠政策文件。以下是Fqcu小编精心整理的相关内容，希望对大家有所帮助!

2017年小微企业所得税优惠政策解读

　　
　　哪些企业属于小型微利企业?
　　按照企业所得税法及其实施条例规定，享受企业所得税优惠的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业和年度应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的其他企业。
　　小型微利企业所得税优惠政策有哪些?
　　根据《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)、《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告〔2015〕61号)规定：
　　自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在30 万元(含 30 万元)以下的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，按 20 %的税率缴纳企业所得税。
　　核定征收企业可否享受小型微利企业所得税优惠政策?
　　《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告〔2015〕61号)规定：符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。
　　享受优惠的办事流程
　　相关政策依据
　　《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)
　　《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告〔2015〕17号)
　　《国家税务总局关于进一步做好小微企业税收优惠政策贯彻落实工作的通知》(税总发〔2015〕35号)
　　《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)
　　延伸阅读：
　　1.问：小型微利企业所得税优惠政策有哪些?
　　答：目前小型微利企业所得税优惠政策包括企业所得税法规定的减低税率政策，以及财税〔2015〕34号、财税〔2015〕99号文件规定的减半征税政策。
　　减低税率优惠：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
　　减半征税优惠：符合条件的小型微利企业，自2015年1月1日至2015年9月30日年应纳税所得额不超过20万元(含，下同)的、自2015年10月1日至2017年12月31日年应纳税所得不超过30万元(含，下同)的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(相当于减按10%的税率缴纳企业所得税)。
　　2.问：什么是符合条件小型微利企业?
　　答：小型微利企业应符合下列条件：
　　(一)从事国家非限制和禁止行业。
　　(二)年度应纳税所得额不超过30万元。
　　(三)工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
　　3.问：如何计算企业的“从业人数”和“资产总额”?
　　答：从业人数和资产总额指标，按企业全年的季度平均值确定，具体计算公式如下：
　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2
　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
　　其中：从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
　　4.问：享受小型微利企业所得税优惠需要办理什么手续?
　　答：符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。年度汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。
　　5.问：核定征收企业所得税的纳税人，能否享受小型微利企业所得税优惠?
　　答：符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收和核定征收方式，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。
　　查账征收和核定征收(包括定率核定征收、定额核定征收)企业所得税，是指企业计算缴纳企业所得税的方式，征收方式由主管税务机关根据企业财务核算情况确定。查账征收企业使用企业所得税纳税申报表(a类)，核定征收企业使用企业所得税纳税申报表(b类)。
　　6.问：预缴申报企业所得税时如何享受小型微利企业所得税优惠?
　　答：采取查账征收或定率核定征收的小型微利企业，只要本年累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元，本年度预缴时均可以享受小型微利企业所得税减半征税政策，按10%的税率缴纳税款。定额核定征收的小型微利企业，由主管税务机关根据优惠政策规定相应调减定额后，按照原办法征收。
　　

　　

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