【一般纳税人和非一般纳税人区别】[一般纳税人税率表]一般纳税人各行业税率

【www.wnzmb.com--企业管理】

范文一：增值税一般纳税人扩围试点行业和税率敲定]@]@]

@深圳市知道企业管理有限公司(百度一下)

增值税一般纳税人扩围试点行业和税率敲

定

11月17日，财政部、国税总局公布《营业税改征增值税试点方案》及上海试点的相关政策，确定了增值税扩围的交通运输业和部分现代服务业增值税税率。

根据方案，在现行增值税17％标准税率和13％低税率基础上，新增11％和6％两档低税率。其中，租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他技术研发、文化创意、物流等部分现代服务业适用6%税率。

在计税方式上，交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产等原则上适用增值税一般计税方法。而金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法，即金融保险业在按销售额计算增值税额时还是不得抵扣进项税额。

财政部负责人表示，对试点行业营业税实际税负测算发现，目前交通运输业转换的增值税税率水平基本在11％－15％之

深圳市知道企业管理有限公司(百度一下) 间，而信息技术、文化创意等现代服务业基本在6％－10％之间。因此这次改革试点选择11％和6％两档低税率，对交通运输业和部分现代服务业减税作用较大。

记者还注意到，原先未列入试点范围的建筑业，这次也进入了改征增值税范围。 对此，中央财经大学税务学院教授黄桦表示，建筑业纳入增值税征收范围有利于增值税的进一步转型，即未来企业外购不动产支出有望进入增值税进项抵扣范围。

对于增值税改革试点后对相关行业的影响，专家表示交通运输业和建筑业由于改征增值税后可消除重复征税问题，因此减税作用较为明显，而文化创意、会展等行业由于自身可抵扣项较少，其税负水平受影响程度也较小。

财政部、国税总局还表示，将密切跟踪上海市试点运行情况，逐步扩大试点范围，力争在“十二五”期间将改革逐步推广到全国范围。中国人民大学经济学院副院长刘元春测算，未来若增值税改革向全国推广后，全社会GDP能够相应提高4个百分点。

范文二：企业所得税纳税人及各行业税率

1.企业所得税的概念

企业所得税是对中国境内企业（外商投资和外国企业除外）的生产、经营所得和其他所得征收的一种税.通俗地说,就是对内资注册公司的收益额（包括来源于中国境内、境外的所得）征收的所得税.

2.企业所得税的纳税义务人

企业所得税的纳税义务人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或者组织.包括:

（1）国有企业;

（2）集体企业;

（3）私营企业;

（4）联营企业;

（5）股份制企业;

（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织.

3.征收对象及其范围

企业所得税的征收对象是企业的收益额（所得额）.

企业所得税的征收范围为纳税义务人来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得.

4.企业所得税收入总额的确定

收入总额是指应缴所得税所确定的收入范围,即计入应纳税所得额的收入.收入总额的项目包括以下内容:

（1）生产、经营收入;

（2）财产转让收入;

（3）利息收入;

（4）租赁收入;

（5）特许权使用费收入;

（6）股息收入;

（7）其他收入.

5．计算应纳税所得额准予扣除项目的确定

计算应纳税所得额准予扣除的项目,是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失.包括:

（1）纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除.

（2）纳税人支付给职工的工资,按照《企业所得税税前扣除办法》规定方法扣除.

（3）纳税人的职工工会经费、职工教育经费,分别按照工资总额的百分之二、百分之一点五（或百分之二点五）计算扣除;职工福利费按照计税工资总额的百分之十四计算扣除.

（4）纳税人用于公益、救济性的捐赠,除国家税务总局另有规定外,在年度应纳税所得额百分之三以内的部分,准予扣除.

（5）成本和费用

成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用.

费用是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用.

（6）税金是指纳税人按税法规定缴纳的营业税、消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等.教育费附加,可视同税金.

（7）损失是纳税人生产、经营过程中发生的各项营业外支出,已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失.

（8）捐赠的扣除

捐赠是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业,以及向遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠.纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除.

（9）业务招待费的扣除

业务招待费是指纳税人为生产、经营业务需要而发生的合理费用.在下列标准限度内准予扣除:

全年销售（营业）收入净额在1500万元（含本数）以下的,按销售（营业）收入净额的5‰以内扣除;

全年销售（营业）收入净额在1500万元（不含本数）以上的,按不超过该部分的3‰以内扣除.

（10）职工社会保险金的扣除

纳税人按国家有关规定上交的保险基金和统筹基金,包括职工养老基金、待业保险基金等,在规定的比例内扣除.

（11）财产、运输保险费的扣除

按照规定缴纳的保险费用,准予扣除.

（12）研制新产品、新技术、新工艺的费用扣除.

（13）固定资产租赁费的扣除

以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费,可以据实扣除.融资租赁发生的租赁费不得直接扣除.

（14）纳税人符合国家规定条件的坏帐损失,可税前扣除.

（15）纳税人发生年度亏损的,可在以后五个纳税年度内予以税前弥补.

（16）财政部、国家税务总局规定的其它扣除项目.

6.在计算应纳税所得额时,下列项目不得扣除:

（1）资本性支出;

（2）无形资产受让、开发支出;

（3）违法经营的罚款、被没收财物的损失;

（4）各项税收的滞纳金、罚金和罚款;

（5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;

（6）超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠,以及非公益性、救济性的捐赠;

（7）各种赞助支出;

（8）与取得收入无关的其他各项支出.

7.企业所得税税率的确定

（1）企业所得税的法定税率为33%.

（2）两档照顾税率:对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业,暂减按18%税率征收;年应纳税所得额在3万元至10万元(含10万元)的企业,暂减按27%的税率征收.

8.应纳税所得额的计算

（1）应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额.

（2）应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率.

??? 9.核定征收企业所得税

（1）条件

纳税人具有下列情形之一的,应采取核定征收方式征收企业所得税:

一,依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的;

二,只能准确核算收入总额,或收入总额能够查实,但其成本费用支出不能准确核算的;

三,只能准确核算成本费用支出,或成本费用支出能够查实,但其收入总额不能准确核算的;

四,收入总额及成本费用支出均不能正确核算,不能向主管税务机关提供真实,准确,完整纳税资料,难以查实的;

五,账目设置和核算虽然符合规定,但并未按规定保存有关账簿,凭证及有关纳税资料的;

六,发生纳税义务,未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的.

（2）核定征收注册公司企业所得税应税所得率一览表

按照《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》（国税发[2000]38号）第十条规定执行,具体如下:

工业（包括工业生产、工业加工、汽车修理、修理修配）、交通运输业（包括陆上运输、水上运输）和商业应税所得率为7%～20%,其中货物运输应税所得率为10%;

建筑业（包括装潢业）应税所得率为10%～20%;

饮食服务业应税所得率为10%～25%;

娱乐业应税所得率为20%～40%,其中电子游戏业的应税所得率调高20%～50%;

其他行业（包括广告业、仓储业、咨询业）应税所得率为10%～30%.

注册公司经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均由主管税务机关根据其主营项目,核定其适用某一行业的应税所得率.

（3）适用税率:为法定税率33%以及18%、27%的两档照顾税率,货物运输业适用税率为33%.

范文三：企业所得税纳税人及各行业税率

企业所得税是对中国境内企业（外商投资和外国企业除外）的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。通俗地说,就是对内资注册公司的收益额（包括来源于中国境内、境外的所得）征收的所得税。

2.企业所得税的纳税义务人

企业所得税的纳税义务人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或者组织。包括：

（1）国有企业；

（2）集体企业；

（3）私营企业；

（4）联营企业；

（5）股份制企业；

（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。

3.征收对象及其范围

企业所得税的征收对象是企业的收益额（所得额）。

企业所得税的征收范围为纳税义务人来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。

4.企业所得税收入总额的确定

收入总额是指应缴所得税所确定的收入范围，即计入应纳税所得额的收入。收入总额的项目包括以下内容：

（1）生产、经营收入；

（2）财产转让收入；

（3）利息收入；

（4）租赁收入；

（5）特许权使用费收入；

（6）股息收入；

（7）其他收入。

5．计算应纳税所得额准予扣除项目的确定

计算应纳税所得额准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。包括：

（1）纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

（2）纳税人支付给职工的工资，按照《企业所得税税前扣除办法》规定方法扣除。

（3）纳税人的职工工会经费、职工教育经费，分别按照工资总额的百分之二、百分之一点五（或百分之二点五）计算扣除；职工福利费按照计税工资总额的百分之十四计算扣除。

（4）纳税人用于公益、救济性的捐赠，除国家税务总局另有规定外，在年度应纳税所得额百分之三以内的部分，准予扣除。

（5）成本和费用

成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。

费用是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用。

（6）税金是指纳税人按税法规定缴纳的营业税、消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等。教育费附加，可视同税金。

（7）损失是纳税人生产、经营过程中发生的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。

（8）捐赠的扣除

捐赠是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业，以及向遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

（9）业务招待费的扣除

业务招待费是指纳税人为生产、经营业务需要而发生的合理费用。在下列标准限度内准予扣除：

全年销售（营业）收入净额在1500万元（含本数）以下的，按销售（营业）收入净额的5‰以内扣除； 全年销售（营业）收入净额在1500万元（不含本数）以上的，按不超过该部分的3‰以内扣除。

（10）职工社会保险金的扣除

纳税人按国家有关规定上交的保险基金和统筹基金，包括职工养老基金、待业保险基金等，在规定的比例内扣除。

（11）财产、运输保险费的扣除

按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。

（12）研制新产品、新技术、新工艺的费用扣除。

（13）固定资产租赁费的扣除

以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。

（14）纳税人符合国家规定条件的坏帐损失，可税前扣除。

（15）纳税人发生年度亏损的，可在以后五个纳税年度内予以税前弥补。

（16）财政部、国家税务总局规定的其它扣除项目。

6.在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除：

（1）资本性支出；

（2）无形资产受让、开发支出；

（3）违法经营的罚款、被没收财物的损失；

（4）各项税收的滞纳金、罚金和罚款；

（5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；

（6）超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益性、救济性的捐赠；

（7）各种赞助支出；

（8）与取得收入无关的其他各项支出。

7.企业所得税税率的确定

（1）企业所得税的法定税率为33%。

（2）两档照顾税率：对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业,暂减按18%税率征收；年应纳税所得额在3万元至10万元(含10万元)的企业，暂减按27%的税率征收。

8.应纳税所得额的计算

（1）应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额。

（2）应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率。

9.核定征收企业所得税

（1）条件

纳税人具有下列情形之一的,应采取核定征收方式征收企业所得税：

一,依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；

二,只能准确核算收入总额,或收入总额能够查实,但其成本费用支出不能准确核算的；

三,只能准确核算成本费用支出,或成本费用支出能够查实,但其收入总额不能准确核算的；

四,收入总额及成本费用支出均不能正确核算,不能向主管税务机关提供真实,准确,完整纳税资料,难以查实的；

五,账目设置和核算虽然符合规定,但并未按规定保存有关账簿,凭证及有关纳税资料的；

六,发生纳税义务,未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的.

（2）核定征收注册公司企业所得税应税所得率一览表

按照《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》（国税发[2000]38号）第十条规定执行，具体如下：

工业（包括工业生产、工业加工、汽车修理、修理修配）、交通运输业（包括陆上运输、水上运输）和商

业应税所得率为7%～20%，其中货物运输应税所得率为10%；

建筑业（包括装潢业）应税所得率为10%～20%；

饮食服务业应税所得率为10%～25%；

娱乐业应税所得率为20%～40%，其中电子游戏业的应税所得率调高20%～50%；

其他行业（包括广告业、仓储业、咨询业）应税所得率为10%～30%。

注册公司经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主营项目，核定其适用某一行业的应税所得率。

（3）适用税率：为法定税率33%以及18%、27%的两档照顾税率，货物运输业适用税率为33%。

范文四：一般纳税人税率计算

申请一般纳税人应具备以下条件：

（1）工业企业年销售收入50万以上。

（2）商业企业年销售收入80万以上。

（3）会计核算健全，能准确提供税务资料，按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额，进项税额和应纳税额。 无论是新办企业，还是老企业扩大规模，经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。选择不好，对税负有较大影响。增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。作为增值税的纳税人，实务中，是当一般纳税人好呢还是做小规模纳税人好呢？

首先，要认识税负平衡点。现行增值税政策告诉我们：小规模工业企业（含修理修配）的征收率为6％，小规模商业企业征收率为4％。而一般纳税人的实际税收负担率，会因各个具体企业购销情况之不同而相异，有的高于6％或4％，有的也许等于或低于6％或4％。在什么条件下，一般纳税人的实际税收负担率会等于6％或4％呢？这需要抛开千差万别的各个具体的一般纳税人实际情况，纯粹从理论上加以分析和论证。

增值税一般纳税人通用的计税公式是：

应纳税额＝销项税额－进项税额

公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积；进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积（至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑）。于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额＝（销售额－购进额）×税率。

货物的购进额又怎么确定呢？由于是纯理论分析，所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了，这时，购进额应当同销售成本相一致（其他费用权且不作考虑）。公式为：商业应纳税额＝（销售额－商品销售成本）×税率＝商品销售毛利×税率。

用公式两边同时除以销售额，就可得到商业一般纳税人的理论税负率：商业税负率＝毛利率×税率。

例1：A商业企业是增值税一般纳税人，购进100元货物，同时支付进项税17元（如不作特别说明，税率都取17％。下同），不含税售价150元，全部出售，同时收取销项税25．50元，应纳税额为8．50元，税负率为5．67％。若直接用毛利率计算，毛利率为33．33％，税负率也为5．67％。现在，由于小规模

商业企业的税负率为4％，可求出其毛利率＝4％÷17％＝23．53％。这就是说，当商业经营中的毛利率达到23．53％时，商业一般纳税人的税负率跟小规模商业企业征收率相等。因此，两类商业增值税纳税人之间的税负平衡点就是毛利率为23．53％。实际运用时，还需将其换算成含税税负平衡点，即：23．53％÷（1＋4％）＝22．63％。

而工业情况就有所不同了，商品销售成本如果换上工业企业的产品销售成本，即使加工出来的产品全部都卖出去了，销售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造产品中的货物购进额。因为，工业产品的制造成本中，除了包含有外购原材料等货物的购进额外，还包括有工人的工资和车间经费（含折旧费等）这些不发生增值税进项税额的加工增值部分。现在，我们不妨把这些加工增值部分占产品制造成本的百分比叫做加工增值率，并假设所有外购的原材料等外购货物全部都制造出了产成品，而制造出来的产成品又全部都销售掉了。

这样，工业生产中发生的货物购进额与制造产品所耗用的货物购进额就完全相等了，它可以通过加工增值率从产品销售成本中折算出来。即：购进额＝产品销售成本×（1－加工增值率）；购进额＝（销售额－销售毛利）×（1－加工增值率）；工业应纳税额＝ 销售额－（销售额－销售毛利）×（1－加工增值率） ×税率；工业税负率＝ 1－（1－销售毛利率）×（1－加工增值率） ×税率。

例2：B工业企业为一般纳税人，购进100元材料，同时支付进项税17元，此材料全部投入加工后生产成本为120元，所产产品又全部卖出，不含税售价150元，同时收取销项税25．50元，则其税负率应与前述的A商业一般纳税人计算的一样，即5．67％。再直接代入工业税负率公式：销售毛利率＝（150－12

0）÷150×100％＝20％；加工增值率＝（120－100）÷120×100％＝16．67％，税负率＝ 1－（1－20％）×（1－16．67％） ×17％＝5．67％。因为小规模工业企业的征收率为6％，并将其换算成含税税负率，即6％÷（1＋6％）＝5．66％，则可利用数学中的等式变形方法而求出两类工业增值税纳税人之间的税负平衡点公式为：（1－销售毛利率）×（1－加工增值率）＝66．71％。实务上，在具体运用公式时，各地可由专业机构（如会计师事务所）或使用者个人的职业经验对各类产品加工增值率搞一些参数标准，例如湖北省十堰市的分类产品加工增值率参数为：机械工业25％、化学工业20％、纺织工业18％等。而有了这些标准参数，工业税负平衡点——销售毛利率，就可计算出来了。

其次，要用好税负平衡点。当你所办的是商业企业时，你可以通过市场调查与分析，或根据本企业以往年度的经营实际情况，或参照同类商业企业销售状况，测算出本企业当年商品销售毛利率，该率如果高于22．63％，那么做一般纳税人，其税负率会高于4％；而做小规模纳税人，其税负率会低于4％。换句话说，如果你测算出的本企业商品销售毛利率低于22．63％时，能够争取加入到增值税一般纳税人行列是可以节税的。

例3：C商业企业2001年商品销售收入170万元，毛利率18％，若按一般纳税人计税，其税负率为：18％×17％＝3．06％，这比小规模商业企业的含税税负率3．85％（即4％÷104％）降了0．79％，可节约税款支出为：170×0．79％＝1．343（万元）。C企业明白这笔节税账后，就应当对照商业企业一般纳税人的两个标准去努力，即一要把销售额搞上去，以达到180万元关口；二要正确进行会计核算。创造这两个条件后，就可以向税务机关申请认定为一般纳税人，合理合法地降低自己的税负。

当你所办的是工业企业时，可先根据自身的产品类别，确定出该产品的加工增值率，求出该产品的税负平衡点，接着再测算你这个企业实际的销售毛利率，它如果大于税负平衡点时，要想降低税负，就不要去认定为一般纳税人（当然，按规定必须认定为一般纳税人的除外）。反之，就应当争取加入一般纳税人行列以降低税负。

例4：D工业企业生产销售某化工产品，根据本企业以往年度的成本核算资料，并考虑未来生产情况，估计该化工产品加工增值率为21％，则计算出税负平衡点为15．57％。若该企业2001年度的实际产品销售毛利率为28％，则计算出的税负率为7．33％，这比小规模工业企业5．66％的含税税负率高出1．67％，假设D企业该年度产品销售收入为90万元，此时，企业如不认定为一般纳税人，就可节约税款支出为：90×1．67％＝1．503（万元）。

最后，不要顾此失彼。在上述C、D两企业的筹划示例中，没有考虑企业销货中需要使用增值税专用发票问题。如果片面要求降低税负而不愿当一般纳税人，很可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销售额的负作用。因此，在纳税人类别选择的筹划中，决策者应当尽可能地把降低税负同不影响销售结合在一起综合考虑，尽量做到扬长避短，切莫因小失大。

范文五：各行业一般纳税人的税负 -财务会计学习网

.?? ??? ? 编辑:财务会计学习网 ????????? ? www.xifuwa.com?????? ?????? ?Ctrl+D 收藏本页

各行业一般纳税人的税负具体是多少?能不能很具体的分析一下工业和商业的税负和税负率?

专家回答:

一般纳税人行业平均税负率

序号???行业????????????????????????????平均税负率

1????农副食品加工??????????????????????????3.50

2????食品饮料??????????????????????????????4.50

3????纺织品(化纤)??????????????????????????2.25

4????纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品????????2.91

5????造纸及纸制品业????????????????????????5.00

6????建材产品??????????????????????????????4.98

7????化工产品??????????????????????????????3.35

8????医药制造业????????????????????????????8.50

9????卷烟加工??????????????????????????????12.50

10???塑料制品业????????????????????????????3.50

11???非金属矿物制品业??????????????????????5.50

12???金属制品业????????????????????????????2.20

13???机械交通运输设备??????????????????????3.70

14???电子通信设备??????????????????????????2.65

15???工艺品及其他制造业????????????????????3.50

16???电气机械及器材????????????????????????3.70

17???电力、热力的生产和供应业??????????????4.95

18???商业批发??????????????????????????????0.90

19???商业零售??????????????????????????????2.50

20???塑钢门窗??????????????????????????????2.41

21???机械加工??????????????????????????????1.77

22???其他??????????????????????????????????3.50

范文六：一般纳税人增值税税率表

税目 一、销售或进口货物除列 举的以外

税率 17%

范围

说明 《中华人民共和国增值税暂行条例》 第二条 增值税税率， 第一项规定： “纳税人销售或 者进口货物，除本条第(二 )项、第(三)项 规定外，税率为 17%。”

二、加工、修理修配劳务

17%

《中华人民共和国增值税暂行条例》 第二条 增值税税率， 第四项规定： 纳税人提供加工、 修理修配劳务，税率为 17%。

三、农业产品 1．植物类

13%

包括植物类、动物类 粮食包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其 他杂粮，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮 食 蔬菜包括各种蔬菜、 菌类植物和少数可作副食 的木料植物。 切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食 复制品， 也属于本货物的征税范围。 豆制小 吃食品不包括。 经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加 工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等 也属于本货物的征税范围。 烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。 茶叶包括各种毛茶。 园艺植物指可供食用的果实。 经冷冻、 冷藏、 包装等工序加工的园艺植物， 也属于本货物的征税范围。 药用植物 利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等 中药饮片，也属于本货物的征税范围。 油料植物 提取芳香油的芳香油料植物， 也属于本货物 的征税范围。 纤维植物 棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻， 也 属于本货物的征税范围。 糖料植物 林业产品包括原木、原竹、天然树脂及其他林 业产品 其他植物 干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业 产品的下脚料等，也属于本货物的征税范 围。 盐水竹笋也属于本货物的征税范围

2．动物类

水产品包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、 干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、 软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗卵、虾苗、蟹 苗、贝苗秧，以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐 处理和包装的水产品。 畜牧产品包括兽类、禽类和爬行类动物 兽类、禽类和爬行类动物的肉产品蛋类产品 鲜奶 动物皮张 兽类、 禽类和爬行类动物的肉类生制品亦属 征税范围，经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的 蛋等，也属于本货物的征税范围 将生皮、 生皮张用清水、 盐水或者防腐药水 浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣 腔肠类等， 以及未加工成工艺品的贝壳、 珍 珠也属于本货物的征税范围。

制的，也属本货物的征税范围。 动物毛绒 其他动物组织包括蚕茧，天然蜂蜜，动物树脂 及其他动物组织。 农业生产者销售的自产农业产品免征增值 税。 四、粮食、食用植物油 13% 粮食包括稻谷；大米；大豆；小麦；杂粮；鲜 山芋

、山芋干、山芋粉经过加工的的面粉(各 种花式面粉除外)。 食用植物油包括从植物中加工提取的食用油 脂及以其为原料生产的混合油。 五、其他货物 13% 包括自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油 液化气， 天然气、 沼气、 居民用煤炭制品图书、 报纸、杂志 饲料、化肥、农药、农机、农膜国务院规定的 其他货物 六、出口销售货物 0 原油，柴油、援外出口货物、天然牛黄、麝 香、铜及铜基合金、白金、糖、新闻纸等国 家规定不予退税。 淀粉不属于农产品的范围，应按照 17%征收 增值税。

范文七：小规模纳税人与一般纳税人的区别(商贸行业)]@]@]

@一般纳税人与小规模纳税人差别

小规模纳税人的定义

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额

增值税暂行条例实施细则第二十八条对小规模纳税人的界定如下：

（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含)（2009年以前为100万）。 （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含）（2009年以前为180万） 视同小规模纳税人 ：

年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

小规模纳税人的征收方式：

增值税小规模纳税人目前主要有两种征收方式：一是查账征收，另一种是核定征收。两种征收方式的征收率一样，区别在于前者需要建账，按实际发生的经营销售额自行申报，后者是由主管税务机关根据纳税人的实际经营情况核定定额，定期按照定额向税务机关进行纳税申报。

应纳税计算方法

小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简单办法计算应纳税额。按照销售额（不含税）和规定的6%和4%计算应纳税额（现在为3%不区分工业商业），不得抵扣进项税额、可以开具增值税专用发票。其计算公式为：

应纳税额=销售额×征收率 小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，可按下列公式计算销售额，即把含税销售额换算为不含税销售额：

销售额=含税销售额/(1+征收率)

小规模纳税人认定标准的变化

2008年颁布的增值税暂行条例实施细则第二十八条规定：“条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数，下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额

在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。”

因此，从2009年1月1日开始，小规模纳税人认定标准按新规定执行。小规模纳税人增值税率一律调至3%。 小规模纳税人征收税率

适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。

按简易办法征收增值税的纳税人，增值税的征收率为2%、3%、4%或6%。小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。 一般纳税人的定义

一、年应税销售额未超过标准的小规模企业及个体经营者小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。（摘自《增值税暂行条例》）

会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额，进项税额和应纳税额。（摘自《增值税暂行条例实施细则》）

年应税销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般

纳税人认定手续。（摘自国家税务总局国税发[1994]059号文件，市税务局京税一[1994]228号文件转发）

年应税销售额未超过标准的小规模企业（未超过标准的企业和企业性单位），帐簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。（摘自国家税务总局国税法[1994]116号文件，市税务局京税一[1994]321号文件转发） 个体经营者符合条例第十四条所定条件的，经国家税务总局直属分局批准，可以定为一般纳税人。（摘自《增值税暂行条例实施细则》）

在实际工作中就用有个一般纳税人转正的辅导期

什么是一般纳税人辅导期 根据《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电[2004]37号）第三条规定：“辅导期的一般纳税人管理：一般纳税入纳税辅导期一般应不少于6小月。在辅导期内主管税务机关应积极做好增值税税收政策和征管制度的宣传辅导工作，同时按以下办法对其进行增值税征收管理：

（一）对小型商贸企业，主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元。专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际年销售额

和经营情况确定每次的专用发票供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

（二）对商贸零售企业和大中型商贸企业，主管税务机关也应根据企业实际经营情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额由相关税务机关按照现行规定审批。专用发票的领购也实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际经营情况确定每次的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

一般要是那个月的开票额比较大，也可以超限额购买发票。

（三）企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。

（四）对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。

（五）对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。

（六）在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。

（七）企业在次月进行纳税申报时，按照一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增值税。如预缴增值税税额超过应纳税额的，经主管税务机关评估核实无误，多缴税款可在下期应纳税额中抵减。

过了辅导期一般就是当月稽核当月抵扣。

一般纳税人的征收方式：

都是查账征收

增收税率都是17个点。只不过是按他增值的部分征收。

甲企业是一般纳税人，乙企业是小规模纳税人，乙企业用银行存款从甲企业采购价值30万的材料。那么针对这笔业务我们的双方会计处理又要怎么做？

一般纳税人甲企业：借：银行存款351000

贷：主营业务收入 300000

贷：增值税-销项税 51000

小规模纳税人乙企业：借：原材料 351000

贷：银行存款351000

到月底的时候处理甲企业按他（销项-进项）*17%支付税金。

甲企业按他开具给其他单位的开票额/1.03*3%支付税款。

讨论:

说明那种规格的纳税人比较划算。征税的方式比较合理。

控制的好的话，一般纳税人税负率远远低于3%，并且，大公司都是一般纳税人，财务核算正规，对口，事实上，一般纳税人不喜欢跟小规模纳税人进行生意往来。

范文八：上海注册商贸公司一般纳税人的税率是多少？

上海注册商贸公司一般纳税人的税率是多少，有哪些优惠政策？

答： 上海注册的商贸公司一般纳税人需要缴纳的税分为增值税、 企业所得税及地方附加 税。增值税计算方式为先由进项抵销项，再乘以税率 17%；企业所得税这块，查帐征收税 率为 25%，核定征收税率为 1%，目前刚开业企业前三个月是查帐征收，之后可以申请核定 征收；地方附加税包括城市维护建设税税率为 1%、教育附加税税率为 3%、河道管理费税 率为 1%，其是根据贸易公司交纳的营业税计算的。目前在上海郊区开发区注册，可以享受 高额的返税优惠政策。

范文九：一般纳税人行业税负率简介

行业的税负率，即是税收负担率，是实际交纳除以计税的依据，而其中计算方式有以下：

所得税税负率=应纳所得税额÷利润总额×100%。

增值税税负率＝实际交纳税额/不含税的实际销售收入×100%

印花税负担率=(应纳税额÷计税收入)×100%

所得税税负率=应纳所得税额÷应纳税销售额（应税销售收入）×100%。 主营业务利润税负率=（本期应纳税额÷本期主营业务利润）×100%

一般纳税人行业平均税负率（仅供参考，要按实际情况而定）

行业 平均税负率(%)

机械加工 1.77

医药制造业 8.50

非金属矿物制品业 5.50

纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91

造纸及纸制品业 5.00

建材产品 4.98

化工产品 3.35

机械交通运输设备 3.70

卷烟加工 12.50

塑料制品业 3.50

农副食品加工 3.50

金属制品业 2.20

纺织品(化纤) 2.25

食品饮料 4.50

工艺品及其他制造业 3.50

商业批发 0.90

电力、热力的生产和供应业 4.95

电子通信设备 2.65

商业零售 2.50

塑钢门窗 2.41

电气机械及器材 3.70

其他 3.50

范文十：砖瓦行业一般纳税人简易征收有前提

对 ，此务税员人了相作政策关宣传辅导。

财部、国政税务总家《关于调局整业农品增值产税税率和若干目项征增免税的值通知(》税[1财949]00号4规)定，一般纳税生人产下列物货，按可易办简法照6依%收征率算缴计增值纳税，并由可自己其具专用开发：（票一）以下县型水力小发单电位生的电力；产二）（筑建和用产生建筑材料用的所砂土、、石料（三）；以自采己的砂、土、掘石或其料他矿连续物产的生砖瓦、石、灰；（四原）中料掺煤矸、有石煤、粉灰煤、烧锅煤的炉底渣及炉他其废（渣不括高包水渣）生炉的墙体材料产（；五用微生）物微、物生代产谢物动物毒素、人、或动的血液或组织物制成的物制品生 。

020年1为，鼓资励源综利用合限，制地资土开源发，政财部、家税务总局国关《于部资源综分合用及利其产品增值他政税问题策的知》（通税[2001]1财89）号确，明２００１自年２月１１日，起增对税一般纳值人税生的产土实粘心、砖瓦一律适用税率按收增值征税，不得取采易简法办收增征值税。

企业生该产的砖为粘瓦土实心砖瓦，县国故局税对改按其7%1税率征增收税值而。砖厂除购瓦进费取电增得值税用发专外票其，他本无抵基项扣，企业目际税实负按是简易办法税征的倍多。二针对种情况这，务人税向砖员瓦厂了作细宣详传释，只有解产改多孔、空心砖砖，能继才按简续易办法%6征率纳税。 收

同

，时务税员人向还瓦砖厂传宣了政财部国家税务总局《、关于部资源分综合用及其利产他增值品税策政题问通知的》财税（[021]109号8）另一中项策：政自００１年２１１月起日，部分新型对体墙料产材品，非粘如土（孔砖洞大率２于％非５粘土结烧孔砖多、心砖，混凝土空心砖等空）实行按增值，税应税额纳半减收的征政。 策

前目农大村多数砖厂的产瓦品是粘都土心实砖，瓦着随城建镇设步加伐，快设建项逐年增多，对砖瓦目需求也的逐加大，年多砖数瓦厂申报年的销售已接近额10万元，即0将到一达纳税般认定人标，如不准采能用简易法征办收，按都17的适用%率税征税，纳税税负人必然大大增。不加论节从土地约源资度出角发，是还税从收划筹角度分，析品产急都实现由需粘土实砖心瓦向多孔、砖空砖、心非土砖粘的瓦产品型转

。

本文来源：https://www.wnzmb.com/chuangye/74397/